VUK’un menkul kıymetlerin değerlemesine ilişkin 279’uncu maddesine göre;
-Hisse senetleri alış bedeliyle değerlenir,
-Fon portföyünün en az yüzde 51'i Türkiye'de kurulmuş bulunan şirketlerin hisse senetlerinden oluşan yatırım fonu katılma belgeleri alış bedeliyle değerlenir,
-Borsa rayici bulunmayan, getirisi ihraç edenin kar ve zararına bağlı olarak doğan ve değerleme günü itibariyle hesaplanması mümkün olmayan menkul kıymetler, alış bedeli ile değerlenir,
-Bunlar dışında kalan her türlü menkul kıymet borsa rayici ile değerlenir. Borsa rayici VUK Md.263’de açıklanmış olup, gerek menkul kıymetler ve kambiyo borsasına, gerekse, ticaret borsalarına kayıtlı olan iktisadi kıymetlerin değerlemeden evvelki son muamele gününde borsadaki muamelelerin ortalama değerleridir.
Borsa rayici yoksa veya borsa rayicinin muvazaalı bir şekilde oluştuğu anlaşılırsa değerlemeye esas bedel, menkul kıymetin alış bedeline vadesinde elde edilecek gelirin (kur farkları dahil) iktisap tarihinden değerleme gününe kadar geçen süreye isabet eden kısmının eklenmesi suretiyle hesaplanır.
Anılan maddedeki borsa rayici ile değerlenecek olan menkul kıymetler için BIST (Borsa İstanbul) tarafından günlük olarak Tahvil ve Bono Piyasasında işlem gören bono ve tahvillerin borsa rayiçleri yayınlanmaktadır.
Bu çerçevede, birinci geçici vergi döneminde yapılacak değerlemede, aşağıdaki tahvil ve bonoların 30.06.2014 dönem sonu tarihi itibarıyla bilanço aktifinde mevcut olması halinde, borsa rayicine göre yapılacak değerlemede aşağıdaki tablo değerleri kullanılacaktır (İMKB’nin Borçlanma Araçları Piyasası Günlük Bülteninden):
Kamu menkul kıymetleri
Devlet tahvili
|
Menkul kıymet |
Valör tarihi |
Borsa rayici |
|
TRT160714T17 |
30.06.2014 |
102,429 |
|
TRT060814T34 |
30.06.2014 |
99,201 |
|
TRT060814T18 |
30.06.2014 |
104,652 |
|
TRT240914T15 |
30.06.2014 |
101,808 |
|
TRT011014T19 |
30.06.2014 |
150,030 |
|
TRT070115T13 |
30.06.2014 |
102,276 |
|
TRT110215T16 |
30.06.2014 |
144,921 |
|
TRT290415T14 |
30.06.2014 |
138,389 |
|
TRT130515T11 |
30.06.2014 |
97,977 |
|
TRT170615T16 |
30.06.2014 |
102,030 |
|
TRT150715T17 |
30.06.2014 |
92,179 |
|
TRT071015T12 |
30.06.2014 |
102,020 |
|
TRT270116T18 |
30.06.2014 |
105,013 |
|
TRT240216T10 |
30.06.2014 |
107,594 |
|
TRT040516T11 |
30.06.2014 |
132,586 |
|
TRT080317T18 |
30.06.2014 |
104,669 |
|
TRT251017T18 |
30.06.2014 |
101,651 |
|
TRT240118T19 |
30.06.2014 |
101,842 |
|
TRT140218T10 |
30.06.2014 |
96,271 |
|
TRT200618T18 |
30.06.2014 |
100,172 |
|
TRT141118T19 |
30.06.2014 |
102,641 |
|
TRT200219T11 |
30.06.2014 |
114,719 |
|
TRT270319T13 |
30.06.2014 |
110,285 |
|
TRT150120T16 |
30.06.2014 |
113,256 |
|
TRT110320T18 |
30.06.2014 |
101,228 |
|
TRT210721T11 |
30.06.2014 |
136,687 |
|
TRT230222T13 |
30.06.2014 |
130,325 |
|
TRT140922T17 |
30.06.2014 |
101,236 |
|
TRT080323T10 |
30.06.2014 |
92,365 |
|
TRT030523T13 |
30.06.2014 |
102,095 |
|
TRT020823T11 |
30.06.2014 |
119,899 |
|
TRT270923T11 |
30.06.2014 |
102,386 |
|
TRT200324T13 |
30.06.2014 |
113,553 |
|
TRT080524T17 |
30.06.2014 |
106,408 |
Kira sertifikaları
|
Menkul kıymet |
Valör tarihi |
Borsa rayici |
|
TRD180215T17 |
30.06.2014 |
100,957 |
|
TRD190815T10 |
30.06.2014 |
104,142 |
Özel sektör menkul kıymetleri
Kot dışı finansman bonosu
|
Menkul kıymet |
Valör tarihi |
Borsa rayici |
|
TRFFINF71415 |
30.06.2014 |
99,573 |
|
TRFALTN91419 |
30.06.2014 |
101,074 |
Finansman bonosu
|
Menkul kıymet |
Valör tarihi |
Borsa rayici |
|
TRFGDKM71416 |
30.06.2014 |
99,337 |
Kot dışı özel sektör tahvili
|
Menkul kıymet |
Valör tarihi |
Borsa rayici |
|
TRSNURL11511 |
30.06.2014 |
103,106 |
|
TRSERTT61510 |
30.06.2014 |
101,642 |
|
TRSTHEH91513 |
30.06.2014 |
100,254 |
|
TRSPLENA1516 |
30.06.2014 |
102,352 |
|
TRSZORFA1516 |
30.06.2014 |
100,322 |
|
TRSISFN21614 |
30.06.2014 |
101,143 |
|
TRSKRSN51620 |
30.06.2014 |
102,558 |
|
TRSDEVA61615 |
30.06.2014 |
100,702 |
|
TRSMDPK61619 |
30.06.2014 |
100,671 |
|
TRSRNSH71616 |
30.06.2014 |
103,194 |
|
TRSCRSIA1615 |
30.06.2014 |
102,505 |
Özel sektör tahvili
|
Menkul kıymet |
Valör tarihi |
Borsa rayici |
|
TRSZFKL21510 |
30.06.2014 |
101,336 |
|
TRSBOSA61515 |
30.06.2014 |
101,549 |
|
TRSAKFH11710 |
30.06.2014 |
103,391 |
Kot dışı banka bonosu
|
Menkul kıymet |
Valör tarihi |
Borsa rayici |
|
TRQAKYBE1421 |
30.06.2014 |
97,049 |
Banka bonosu
|
Menkul kıymet |
Valör tarihi |
Borsa rayici |
|
TRQVKFB81427 |
30.06.2014 |
98,818 |
