22/12/2021 tarihli ve 31697 sayılı Resmi Gazete'de kar dağıtımında gelir ve kurumlar vergisi kanunlarına göre yapılacak vergi kesintisine ilişkin 4936 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı yayımlandı.
Bilindiği üzere, Kurumlar Vergisi Kanununun (KVK) 15 ve 30 uncu maddeleleri ile Gelir Vergisi Kanununun (GVK) 94 üncü maddesinde kar payı dağıtımında yapılacak vergi kesintisi hükümlerine yer verilmiştir.
GVK’nin 94/6-b maddesi uyarınca; tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara, gelir vergisinden muaf olanlara, dar mükellef gerçek kişilere, gelir vergisinden muaf olan dar mükellef gerçek kişilere dağıtılan, GVK’nin 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr payları üzerinden %15 oranında (2009/14592 Sayılı BKK) vergi kesintisi yapılmaktadır.
Diğer taraftan, kurumlar tarafından elde edilen kâr paylarının vergi kesintisine tabi olup olmadığı KVK’nin 15 ve 30 uncu maddesi uyarınca belirlenmekte olup; kurumlar vergisinden muaf olan kurumlara, Türkiye’de bir işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla kar payı elde edenler hariç dar mükellef kurumlara, Kurum statüsünde olup bu kanunla veya özel kanunlarla kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde belirtilen kar payları üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununa göre %15 oranında (2009/14593 ve 2009/14594 sayılı BKK) vergi kesintisi yapılmaktadır.
4936 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yukarı anılan %15 vergi kesintisi oranları %10’a düşürülmüştür.
Kar payı dağıtımında vergi kesintisi oranının %15'ten %10'a indirilmesi, kar payının beyan sınırını (2021 yılı için 53.000-TL, 2022 yılı için 70.000-TL) geçmemesi nedeniyle beyan edilmediği durumlarda, toplam vergi yükünü azaltacaktır; ancak kar payının beyanı edilmesi durumunda ise toplam vergi yükünde bir değişiklik yaratmayacaktır.
Karara göre
1) Tam mükellef kurumlar tarafından;
a) Tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve gelir vergisinden muaf olanlara dağıtılan, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından,
b) Dar mükellef gerçek kişilere ve gelir vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından,
c) Kurumlar vergisinden muaf olan kurumlara dağıtılan, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından,
d) Türkiye’de bir işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla kar payı elde edenler hariç olmak üzere, dar mükellef kurumlara veya kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından,
2) Yıllık veya özel beyanname veren dar mükellef kurumların, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan ana merkeze aktardıkları tutar üzerinden,
%15 olarak uygulanmakta olan gelir ve kurumlar vergisi stopajının oranı %10’a düşürülmüştür. Yeni oran 22/12/2021 tarihinde yürürlüğe girmiştir.